会计报表合并抵消会计分录怎么做

会计报表合并抵消会计分录

购买当期期末

1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值)

借：存货

固定资产、无形资产

递延所得税资产

贷：应收账款

预计负债

递延所得税负债

资本公积

2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销

借：营业成本

应收账款

预计负债

管理费用

贷：存货

资产减值损失

营业外支出

固定资产、无形资产

借：递延所得税负债

贷：递延所得税资产

所得税费用

3.成本法转为权益法

借：长期股权投资

贷：投资收益

借：长期股权投资

贷：其他综合收益

借：投资收益

贷：长期股权投资

4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理

借：股本

资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】

盈余公积【购买日+本年计提】

未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】

商誉

贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】

少数股东权益

5.抵销投资收益

借：投资收益

少数股东损益

未分配利润——年初【购买日】

贷：提取盈余公积

对所有者(或股东)的分配

未分配利润——年末

6.内部交易存货

借：营业收入

贷：营业成本【差额】

存货【未实现内部销售利润】

借：存货—存货跌价准备

贷：资产减值损失

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)

借：营业收入

贷：营业成本

固定资产--原价

借：固定资产—累计折旧

贷：管理费用

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

8.内部交易无形资产

借：资产处置收益

贷：无形资产

借：无形资产—累计摊销

贷：管理费用

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

9.内部交易形成的应收款项的处理

借：应付票据及应付账款【含增值税】

贷：应收票据及应收账款

借：应收票据及应收账款—坏账准备

贷：信用减值损失

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

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