合并报表内部债权债务抵消分录怎么写

内部债权债务的抵销分录

1.内部债权债务项目本身的抵销

在编制合并资产负债表时，需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括：

(1)应收账款与应付账款;

(2)应收票据与应付票据;

(3)预付账款与预收账款;

(4)持有至到期投资(假定该项债券投资，持有方划归为持有至到期投资，也可能作为交易性金融资产等，原理相同)与应付债券;

(5)应收股利与应付股利;

(6)其他应收款与其他应付款。

抵销分录为：

借：债务类项目

贷：债权类项目

2.内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销

应编制的抵销分录为：

借：投资收益

贷：财务费用(在建工程等)

3.内部应收账款计提坏账准备的抵销

首先抵销坏账准备的期初数，抵销分录为：

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初

然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。

即：借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

或：借：资产减值损失

贷：应收账款——坏账准备

具体做法是：

先抵期初数，然后抵销期初数与期末数的差额

1.抵销人与被抵销人之间互负债务、互相债权;

2.抵销的债务必须是同种类的给付;

3.必须双方债务均已届清偿期;

4.双方适用抵销的债务是能抵销的债务。

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