如何缴纳教育费附加和地方教育费附加

对于缴纳增值税、消费税的单位和个人，在申报缴纳“两税”的同时，需要就其实际缴纳的“两税”计征教育费附加和地方教育费附加。它遵循“进口环节不征、出口环节不退”的规则。

教育费附加和地方教育费附加的征收是以实际缴纳增值税、消费税税额为依据。

以下两种情形免征教育费附加和地方教育费附加：

(1)在月3万、季9万减免增值税的小规模纳税人企业。

(2)在月10万、季30万的也实际缴纳增值税、消费税的企业。

教育费附加的征收比率为3%，大部分地区的地方教育附加征收比率为2%。

教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税税额×征收比率(3%)

地方教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税税额×征收比率(2%)

某企业2018年11月被查补增值税50000元，企业所得税7000元，并加收滞纳金6000元，处以罚款2000元。

教育费附加和地方教育费附加是以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。

所以该企业当月应补缴的教育费附加和地方教育费附加=50000×3%+50000×2%=250(元)

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