退货也收益？

3月8日这天，亮小一抱着一个大包裹回家，送给亮夫人当节日礼物。亮夫人开心地拆开并摆满了梳妆台。看着大小不一的精致瓶罐，亮夫人心里乐开了花。但又忍不住问亮小一：“得花不少钱吧。”亮小一呵呵一笑，并说“没花钱，叶总送的。”随后，便跟夫人说起了原委。

前阵子，叶总打电话咨询财税问题，提到他们公司去年9月出口一批自产的高档化妆品，办理手续后发生退货，货物出口额850万元。12月，该批货物全部在国内销售。叶总问询怎样做有利纳税，亮小一出招让他国内销售时再缴纳消费税，如此也受益。为表达感谢，叶总借妇女节之际给亮小一邮寄了化妆品，让他送给夫人。

【分析】

现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施，只要纳税人出口的消费品，不是国家禁止或限制出口的货物，在出口环节均可以享受退（免）税的待遇，意在鼓励纳税人尽量扩大出口规模。

在出口产品因质量等问题被退货的情况下，依然存在着一定的节税机会。税法中有这样的规定：由纳税人直接出口的应税消费品，办理免税后发生退关，或者国外退货，退回进口时予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，申报补缴消费税。从上述规定中，我们可能会发现这中间蕴藏着资金的时间价值——利息。

【对比】

筹划前，9月份退货即补缴消费税127.5万元。

具体计算：补缴消费税=850×15%=127.5（万元）。

筹划后，12月份国内销售再补缴消费税127.5万元。

具体计算：补缴消费税=850×15%=127.5（万元）。

【结果】

退货即补缴消费税与国内销售再补缴消费税，不会减少税款的缴纳，但在货物出口到退货及退款之间，一方面纳税人可以无偿占有这笔退款的时间价值，另一方面在免税和补税的间隔中，纳税人又可以占有税款的时间价值。

【政策依据】

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第二十二条规定：纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税。

注：文章内容节选于梁小斌主编的《企业财税热点与纳税筹划》一书，更多财税实操实务内容可关注永信财税咨询公众号或考呀呀官网。

　　【考呀呀】资讯信息：

　　>>>2024年注册会计师报名时间

　　>>>各地2024年中级会计报名时间

　　【考呀呀】资料领取：

　　资料一、下载：增值税纳税申报表|资产负债表模板

　　资料二、全行业适用!会计做账报税实操工具包，限时领

　　资料三、全税种应纳税额全自动计算模板(18大税种都有)