企业所得税的汇算清缴应该怎么做账

企业所得税汇算清缴做账

年终所得税汇算清缴，是对所得税应纳税额的调整，不是对会计账的调整。如果不涉及补缴所得税的话，会计账不做账务处理。如果需要补缴所得税的话，账务处理：

应补缴税额的

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳税款时

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

多缴税额的

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

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1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。

在收入的计算中，有十几个项目计算影响到应纳税所得额。

在扣除项目的计算中，有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。

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