（一）基本征税范围：
（1）转让国有土地使用权。
（2）地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。
（3）存量房地产的买卖。
备注：征税范围中是否发生转让行为主要以房地产权属（
土地使用权和房产产权）的变更为标准。凡权属未转让的，不征收土地增值税。
（二）特殊征税范围：
（三）不属于征税范围的情形：
（1）国有土地使用权出让。
（2）房地产的继承。
（3）以下情形的房地产赠与：
①将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务的人；
②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。
（4）房地产的出租。
（5）房地产的代建行为。
（6）房地产的重新评估。
（四）税率和计算公式：
计算公式：
土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。
增值额与扣除项目金额的比率=增值额÷扣除项目金额×100%
（五）土地增值税清算条件：
1、应进行清算的情形：
（1）项目全部竣工、完成销售的；
（2）整体转让未竣工决算的项目的；
（3）直接转让土地使用权的。
2、税务机关可以要求清算的情形：
（1）已竣工验收的项目，已转让的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的已经出租或自用的；
（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；
（3）申请注销税务登记但未办理清算手续的。
（六）税收优惠：
注：公众号的写文章内容来源永信财税咨询公众号，更多财税实操实务内容请关注永信财税咨询公众号或考呀呀官网。
学习中心
APP下载
