怎么写计提企业所得税的会计分录

计提企业所得税的会计分录包括了所得税费用、应交税费、银行存款、以前年度损益调整、利润分配、资本公积、本年利润这些会计科目。

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税费--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3.跨4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款

借：应交税费--应交企业所得

贷：银行存款

5.重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借：所得税

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税费--应交所得税

借：应交税费--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

应交税费借方表示减少，余额在借方表示借方余额表示多交的税费和尚未抵扣的。

应交税费贷方表示增加，余额在贷方表示应交未交的税费。

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