当材料作为商品直接出售时，视为其他业务收入，成本结转时按照材料购入价格直接结转成本，具体会计分录为，
借：银行存款/应收账款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时结转成本
借：其他业务成本
贷：原材料
年末结转损益
借:本年利润
贷:其他业务成本
借：其他业务收入
贷：本年利润
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