小规模纳税人自开专用发票免证增值税吗

小规模自开专票是否免征增值税?

国家税务总局公告2019年第4号文件相关规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

1、免税销售额是全部的销售额，既包括代开或自开的专票，也包括自开的普通发票;

2、这里所指的销售额为不含税的销售额。

举例说明

假设某小规模纳税人按季度申报缴纳增值税，分几下几种情况：

第一种情况:

4季度销售额普票开票10万元，自开专票15万元。

【解析】全部销售额未超过30万元，10万元免征增值税，15万元需要缴纳增值税。

第二种情况：

4季度销售额普票开具25万元。

【解析】全部销售额未超过30万元，免征增值税。

第三种情况：

4季度销售额普票开具10万元，自开专票30万元。

【解析】全部销售额超过30万元，不能享受免征，按照40万元全额缴纳增值税。

第四种情况：

4季度销售额普票40万元，开具红字普通发票20万元。

【解析】全部销售额为20万元，免征增值税。

第五种情况:

4季度销售额自开专票10万元，代开专票10万元。

【解析】自开和代开都是专票，不得享受免征，按照20万元全额缴纳增值税。

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