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企业所得税申报表里所得税减免怎样填报

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-06-01 11:26:44

企业所得税申报表中所得减免如何填

对于所得减免项目，在申报表A107020《所得减免优惠明细表》、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(以下简称"主表")第20行"所得减免"填报.根据填表说明，要点如下:

(1)A107020表"项目名称":企业享受所得减免的项目，依据其会计核算上的名称逐行填报，且以内部规范称谓为准。

(2)A107020表"应分摊期间费用":填报享受所得减免企业所得税优惠项目合理分摊的期间费用.合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定，上述比例一经确定，不得随意变更。

(3)A107020表第11列("减免所得额"，下同)=第9列+第10列×50%;当(第9列+第10列×50%)<0时，第11列=0，

即，当所得减免项目出现亏损时，填报0.原《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)关于此列填表说明为:"填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目按照税法规定实际可以享受免征、减征的所得额.本行<0的，填写负数."按照该填写办法会导致免税所得为负数时，其项目亏损没有在当年扣除，因为主表A100000第19行("纳税调整后所得"，下同)减去第20行("所得减免"，下同)时，会出现负负得正的情况.2017版申报表填写说明中明确，该行为负数时，填0，这样就保证了免税项目亏损在税前予以扣除，

(4)当A107020表合计行第11列≥0，且合计行第11列≤表A100000第19行时，表A100000第20行=合计行第11列。

当A107020表合计行第11列≥0，且合计行第11列>表A100000第19行时，表A100000第20行=表A100000第19行。

此外，当企业有多项所得减免项目时，无论各个减免所得项目盈利还是亏损，A107020表"项目名称"应逐行填报.亏损项目第11列填报0，盈利项目第11列按盈利金额填报，盈亏相抵扣填列合计行次第11列，同时将本数填列A100000表第20行"所得减免"。

根据《企业所得税法》第二十七条规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得;国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得等可适用免征、减半征收企业所得税优惠。《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》进一步明确，企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定.因此，企业对于所得减免项目需分别核算收入、成本与费用。