政府会计中国库集中支付业务该怎么做会计处理

1.财政直接支付业务

收到“财政直接支付入账通知书”时：

预算会计中：

借：行政支出/事业支出

贷：财政拨款预算收入

财务会计中：

借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用

贷：财政拨款收入

年末，

预算会计中：

借：资金结存——财政应返还额度

贷：财政拨款预算收入

财务会计中：

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷：财政拨款收入

下年度，恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出：

预算会计中：

借：行政支出/事业支出

贷：资金结存——财政应返还额度

财务会计中：

借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用

贷：财政应返还额度——财政直接支付

2.财政授权支付业务

收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：

预算会计中：

借：资金结存——零余额账户用款额度

贷：财政拨款预算收入

财务会计中：

借：零余额账户用款额度【通知书所列金额】

贷：财政拨款收入

按规定支用额度时：

预算会计中：

借：行政支出/事业支出

贷：资金结存——零余额账户用款额度

财务会计中：

借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用

贷：零余额账户用款额度

年末，依据代理银行提供的对账单作注销额度的账务处理：

预算会计中：

借：资金结存——财政应返还额度

贷：资金结存——零余额账户用款额度

财务会计中：

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

下年年初恢复额度时：

预算会计中：

借：资金结存——零余额账户用款额度

贷：资金结存——财政应返还额度

财务会计中：

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度：

预算会计中：

借：资金结存——财政应返还额度

贷：财政拨款预算收入

财务会计中：

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：财政拨款收入

下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：

预算会计中：

借：资金结存——零余额账户用款额度

贷：资金结存——财政应返还额度

财务会计中：

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

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