小规模纳税人免征增值税的分录处理

小规模纳税人免征增值税怎么做账

1、确认应交税费涉及的会计分录

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

注：由于小规模纳税人不需要核算销项税、进项税等，所以可以直接计入应交税费-应交增值税。

2、确认税金减免为营业外收入

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

注：小规模纳税人的销售额减免额度包含代开增值税专用发票和普通发票销售额。

根据：[94]财税字第74号、财会字[1995]6号规定，除另有规定的外，对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年利润征收企业所得税。

相应账务处理如下：

1、 结转免税产品销项税额：

借：主营业务收入

贷：应缴税费-——应交增值税(销项税额)

2、 结转免缴增值税额：

借：应缴税费——应交增值税(减免税款)

贷：补贴收入

减免税需要计提税金及附加的;会计分录的处理方法是：所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可。

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳的，在会计处理上分别如下：

(1)附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提;若是增值税减免，附加税种就不用计提了;

(2)计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。(补贴收入或税收减免可以分设，减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免。)

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