小规模按季度申报税用每个月计提吗

小规模按季度申报税用每个月计提吗

答:按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报.小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢?

【例】某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2018年第一季度销售收入合计为80 000元(不含税，下同)，其中1月销售收入为50 000元，2月销售收入为20 000元，3月销售收入为10 000元，如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定，会计分录如下:(单位:元，下同)

(一)1月会计处理:

借:应收账款 51 500

贷:主营业务收入 50 000

应交税费--应交增值税 1 500

(二)2月会计处理:

借:应收账款 20 600

贷:主营业务收入 20 000

应交税费--应交增值税(减免税额) 600

(三)3月会计处理:

1.借:应收账款 10 300

贷:主营业务收入 10 000

应交税费--应交增值税(减免税额) 300

2.3月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入.分录如下:

借:应交税费--应交增值税 1 500

应交税费--应交增值税(减免税额) 600

应交税费--应交增值税(减免税额) 300

贷:营业外收入 2 400

3.季度末计算企业所得税2 000元

借:所得税费用 2 000(80000×10%×25%)

贷:应交税费--应纳企业所得税 2 000

如果按月申报增值税，1月缴纳增值税1 500元，2月免征增值税600元，3月免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1 500元，免征增值税合计900元.

如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2 400元.可见，按月申报比按季度申报出现多缴增值税1 500元.

因此，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入营业外收入，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税.

小规模纳税人是按月申报增值税还是按季

小规模纳税人企业所得税按季度申报;增值税从2016年起，也实行季度申报.

政策依据:

1、《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条:企业所得税分月或者分季预缴.企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款.

2、《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)第一条:增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报.

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额.

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