企业所得税的滞纳金计入营业外支出科目。
借：营业外支出-税收滞纳金
贷：银行存款
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
税收滞纳金会计分录上交时
借：应交税金-应交增值税(税金)100
营业外支出 (罚款 滞纳金)20
贷：银行存款 120
转账
借：以前年度损益调整(税金)100
贷：应交税金-应交增值税(税金)100
借：利润分配-未分配利润 100(分录调整未分配利润)
贷：以前年度损益调整(税金)100
营业外支出(罚款滞纳金20)不能税前扣除 在年底调增应纳税所得额
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