固定资产清查和处置的相关会计分录

1.固定资产盘盈：

①盘盈时

借：固定资产【重置成本】

贷：以前年度损益调整

②结转为留存收益时

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配——未分配利润

2.固定资产盘亏：

批准前的处理

借：待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】

累计折旧【已计提的累计折旧】

固定资产减值准备【已计提的减值准备】

贷：固定资产【盘亏固定资产的原价】

批准后的处理

借：其他应收款【保险赔偿或过失人赔偿】

营业外支出【盘亏净损失】

贷：待处理财产损溢

——通过“固定资产清理”科目进行核算。

1.结转清理固定资产账面价值：

借：固定资产清理

固定资产减值准备

累计折旧

贷：固定资产

2.支付清理费用：

借：固定资产清理

贷：银行存款

3.计征增值税：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

4.出售变价收入：

借：银行存款

贷：固定资产清理

5.残值变价收入：

借：银行存款

贷：固定资产清理

6.索赔款项：

借：其他应收款

贷：固定资产清理

7.结转清理净损益：

若为净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置非流动资产利得

若为净损失

借：营业外支出——处置非流动资产损失

贷：固定资产清理

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