汇算清缴应交税费
(一)所得税费用多缴
1、汇算清缴后，全年的应纳税所得额少于已预缴税额
借：应交税费—应交企业所得税
贷：所得税费用
2、多预缴后退税
借：银行存款
贷：应交税费—应交企业所得税
3、多缴不退税，用来预缴下年度下年度的所得税费用
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
(二)所得税费用少缴
1、汇算清缴后。需补缴所得税费用
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
2、缴纳企业所得税时：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
(三)汇算清缴的关键
在有关收入的计算中，有十几个科目会影响到应纳税所得额，汇算清缴的关键有3点，一是收入的确认，二是费用的扣除，有关合理性和相关性原则，三是纳税的调整，会计制度与税法规定是会存在差异的，应纳税所得额不等于会计报表的利润总额，要按照税法规定进行调整。
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