业务招待费税前扣除到底该如何计算

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

1.不超过当年销售(营业)收入的5‰

【案例1】

A公司当年销售收入4 000万元，当年的企业招待费为30万元，其中用于对合作单位赞助10万元，那么计算方法如下：

可税前扣除的部分为：30-10=20万元，具体税前扣除的计算方式如下：

20×60%=12(万元);

4 000×5‰=20(万元);

12万元<20万元;

则可在税前扣除6万元。

温馨提示：对合作单位的赞助不属于业务招待费，应记入营业外支出科目!

2.超过当年销售(营业)收入的5‰

如果业务招待费的60%大于当年销售收入的5‰，那么应按当年销售收入的5‰扣除。

【案例2】

B公司当年收入是4 000万元，而当年的业务招待费是50万元，那么计算方法如下：

50×60%=30(万元);

4 000×5‰=20(万元);

30万元<20万元;

则只可在税前扣除20万元。

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