企业所得税汇算清缴纳税调整怎么做账

企业所得税汇算清缴纳税调整的方法

我国企业所得税实行按季度(月份)预缴税款，年终汇算清缴的制度。所得税清算的时间往往在次年1月至5月进行。其步骤是：

企业自年度终了之日起五个月内，先向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;

然后，税务机关对企业自行汇算清缴的款项进行审核，审核有误时再按税务机关规定的要求进行调整。在会计实践中，对于由税务机关(审)核定或由企业自查得出应朴(退)企业所得税如何进行会计处理，尚未明确规定，企业对上年度汇算清缴纳税的处理，目前主要有三种不同做法：一是通过“以前年度损益调整”账户核算;二是通过“所得税费用”账户核算;

三是通过“利润分配——未分配利润”账户核算。

补充内容：

外资企业缴纳所得税，按年计算，分季预缴。

纳税人应当在这季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后四个月内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，并在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。

纳税人因特殊原因，不能按照上述规定期限办理所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限，或者纳税人因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税申报表及附表，其它有关报表、资料可以适当延期报送。但经主管税务机关批准延期申报的最长期限不得超过一个月。

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