两个独立核算单位合并到一个单位核算，通常有两种方式：
一是凭证合并，直接出凭证将一个单位的余额表合并到另一个单位;该方法的结果是本月目标单位的很多项目发生额很大，未分配利润等科目会直接进入发生额。
二是采取新建账套，将原来两个单位的账务处理完，然后将余额表合并到一起，不同科目的分别独立建立会计科目，然后录入期初余额及合并前的发生额，将原来账套封存。该方式合并后查合并前的账需要登录原来的账套。
分公司
借：其他应付款
未分配利润(如果是累计亏损，则是贷方)
贷：应收账款
分公司结转后账面应该全部结清
母公司
借：应收账款
贷：其他应付款
未分配利润(如果是亏损则是借方)
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