2023年印花税最新优惠政策

《中华人民共和国印花税法》于2022年7月1日正式实施，与旧《印花税暂行条例》相比，部分合同的名称、税率都发生了变化。

部分合同税率降低，
减轻了纳税人的纳税负担

一、新增了扣缴义务人的规定

纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；

在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。

二、缩减了征税范围

对原条例中“营业账簿”“权利许可证照”中的其他账簿不再征收5元印花税。

三、降低了税率

原加工承揽合同更名为承揽合同，税率从万分之五降低为万分之三；

将营业账簿现行优惠税率确定为法定税率，税率从万分之五降低为万分之二点五；

产权转移书据税目中，对商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率从万分之五降低为万分之三。

四、取消了尾数规定

纳税人计算印花税时不再四舍五入，直接按实际计算税额纳税。

Tips:以后再也不用担心应缴与实缴的差异了。

五、明确了纳税期限

实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；

实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

六、明确了纳税地点

纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；

纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳。

不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳。

七、明确了增值税不作为计缴印花税依据

若纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税的，则需按全额计缴印花税。

八、明确了多方共有合同的计税依据

同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。

除此以外，满足条件的企业还可以享受
免税或其他优惠

如何填写并享受印花税政策优惠

一、做好税源采集

通过财产和行为税综合申报模块进行印花税申报，在申报前应做好税源采集。以下以按次申报的印花税为例：

注意：税款所属期为合同签订日期或合同签订之日对应的所属期，凭证书立领受日期应在税款所属期内。若凭证书立领受日期不在税款所属期内，最终申报时会导致无法正常享受“六税两费”减免政策。

二、申报印花税

选择已采集且尚未申报的印花税税源，计税申报即可。若享受“六税两费”减免政策，则减免税额一栏的数据为应纳税额的50%。

注意：在申报印花税时，企业是否享受“六税两费”政策将由系统自行判定，并跳出享受政策的所属期起止时间。若印花税税款的所属期未被包含在享受政策起止时间内，也会导致最终的应纳税额无法享受减免福利。

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