施工企业月末计提税金如何做账

1、计提增值税会计分录

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

2、计提附加税费分录

借：税金及附加-城建税

税金及附加-教育费附加

税金及附加-地方教育费附加

贷：应交税费-城建税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育费附加

(1) 是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。

(2) 是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例(应纳税所得额的3%)加征的税收，即为此种附加税。

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

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