增值税出口退税应计入什么会计科目

增值税出口退税应计入的会计科目

增值税出口退税应该计入到其他应收款-出口退税或应收出口退税科目中去。

会计分录如下所示

借:银行存款、应收账款或预收账款--XXX

贷:主营业务收入--出口销售

结转成本:

借:主营业务成本--出口销售

贷:库存商品--XXX

不可退税部分转成本:

借:主营业务成本--出口销售

贷: 应交税费-应交增值税(进项税转出)

出口退税:

借:其他应收款-出口退税或应收出口退税

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

"出口退税"专栏的贷方发生额实际上是收回购入供出口货物时支付的进项税额，从而减少了"应交税费--应交增值税"科目整体的借方余额，利用这种方式达到平衡。

就同应交税费-应交增值税(进项税额)一样的道理，三级科目不需要结转为0，而是反映三级科目的发生情况。

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 其中

(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准;

(2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。

(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

(2)如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则： 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0

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