一、企业执行《小企业会计准则》
企业发生查补以前年度企业所得税的，不需要区分情况，直接计入当期损益。
1、确认应补税款，
借：所得税费用，
贷：应交税费—应交企业所得税，
2、实际缴纳，
借：应交税费—应交企业所得税，
贷：银行存款，
二、企业执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的
1、确认应补税款，
借：以前年度损益调整，
贷：应交税费—应交企业所得税，
2、实际缴纳，
借：应交税费—应交企业所得税，
贷：银行存款。
3、结转，
借：盈余公积，
利润分配—未分配利润，
贷：以前年度损益调整。
补交企业所得税如何计算滞纳金根据《税收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
由以上规定可知，滞纳金按天数计算，从滞纳税款之日开始，每天按未缴纳税款的万分之五计算。必须掌握以下计算公式：
滞纳金=未缴税款金额*0.05%*滞纳税款天数
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