当企业发生进项税时，计入科目:应交税费-应交增值税-进项税;
当企业发生销项税时，计入科目:应交税费-应交增值税-销项税;
月末，如果销项税额大于进项税额.
例如:当月销项税是50万，进项税是30万，应交税费20万.则需做以下分录:
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 20万
贷:应交税费-未交增值税20万
月末，如果进项税额大于销项税额.
例如:当月进项税是50万，销项税是30万，留抵税额20万
无需做分录，也无需做账务处理
留抵税额，反应在总科目上面，也可以直接看增值税申报表
虽然说是无需做分录，也无需做账务处理
但最好还是做一下备查账，登记当月留底税额，以便以后的账务处理
年末(12月末)，不管进项大于销项，还是进项小于销项
都需要把进、销项税各科目的余额，全部转入:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
即把进项税、销项税科目结平.也就是说:年末，进项税、销项税科目的余额应为0
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