差额征税可以抵扣进项税吗

一般情况下，只要取得增值税专用发票，就可以按照抵扣联上注明的增值税额抵扣.

但是，有些采取差额征税的项目是不能开具增值税专用发票的.这种情况如果销售方开具了增值税专用发票，也是不能抵扣的.

采用差额计税方法计税的，不得开具增值税专用发票的项目有:劳务派遣服务，人力资源外包服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，旅游服务，经纪代理服务，有形动产融资性售后回租服务，电信企业为公益性机构接受捐款.这些情况，即使取得了增值税专用发票，也不可以抵扣.

可以开具增值税专用发票的项目:销售取得的不动产使用差额征税的(除了销售给其他个人，即自然人的)，可以开具增值税专用发票.购进方可以抵扣。

1、增值税一般纳税人，购进生产经营用的动产(机器设备等)，如果取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣增值税进项税额。

2、增值税一般纳税人，构建不动产(房屋建筑物等)和购买的工程物资(用于自建不动产)，即便是取得了增值税专用发票，也不能凭票抵扣增值税进项税额的。

3、增值税一般纳税人购进用于职工福利的固定资产，如为职工食堂购买的和面机等，即使取得了增值税专用发票也不得凭票抵扣增值税进项税额。

2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款第二项："原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。"

原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

但必须注意：专用于免税、简易计税、集体福利等项目的固定资产进项税不可以抵扣;既用于免税、简易计税等，又用于一般计税的固定资产的进项税可以全额抵扣，即混合用的固定资产。

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