小规模纳税人计提增值税会计分录如何编制

无论是小规模纳税人还是一般纳税人，在企业发生增值税应税业务时都需要缴纳增值税，对于小规模纳税人计提的增值税，应如何写会计分录？

小规模纳税人计提增值税的会计分录

借：应交税费——应交增值税

贷：应交税费——未交增值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

小规模纳税人的相关会计分录

确认收入时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

交纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

什么是小规模纳税人？

小规模纳税人的年销售额在规定标准以下从事货物生产的企业，一般他们的会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料。如果会计核算健全，能够提供税务资料的，可以向税务机关申请办理一般纳税人登记，依法计算增值税应纳税额。

小规模纳税人适用3％的征收率（注意征收率与税率的区别），购进的货物不能抵扣进项税额，应该按照实际金额计入成本。小规模纳税人适用简易计税方法，以季度为纳税申报期纳税。小规模纳税人增值税起征点为月销售额15万元。

小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。

2021年小规模纳税人的税收优惠政策

1、延续2020疫情年间小规模增值税1%的政策。

2、提高免征增值税起征点到15万元以下（含15万），季度不超过45万，日期为2021.4月起至2022.12月截至；但是2021年第一季度如果超过30万还是按照以前的政策缴纳增值税。

3、对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分在减半征收所得税，现行5%，再减半就是2.5%。

　　【考呀呀】资讯信息：

　　>>>2024年注册会计师报名时间

　　>>>各地2024年中级会计报名时间

　　【考呀呀】资料领取：

　　资料一、下载：增值税纳税申报表|资产负债表模板

　　资料二、全行业适用!会计做账报税实操工具包，限时领

　　资料三、全税种应纳税额全自动计算模板(18大税种都有)