合并公司内部交易抵消分录怎么做

答：(一)内部销售收入和内部销售成本的抵销处理

1.当年内部购入的存货，当年全部对集团外销售时的抵销处理

抵销分录：

借：营业收入

贷：营业成本

2.当年内部购入的存货，当年未对集团外销售时的抵销处理

抵销分录：

借：营业收入

贷：营业成本

存货

3.内部购进的商品部分实现对外销售部分形成期末存货。

这种情况可以将内部购买的商品分解为两部分来理解：一部分为当期购进并全部实现对外销售;另一部分为当期购进但未实现对外销售而形成期末存货。将前两种情况的抵销处理合并在一起，就是第三种情况下的抵销处理。

4.当年内部购入的存货作为固定资产时的抵销处理

在集团内部，一方将自产的产品出售给另一方，另一方作为固定资产使用(假定该购销活动是在期末进行的)，则抵销分录如下：

借：营业收入

贷：营业成本

固定资产

(二)连续编制合并财务报表时内部销售商品的抵销处理

在连续编制合并财务报表的情况下，首先必须将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额;然后再对本期内部购进存货进行抵销处理，其具体抵销处理程序和方法如下：

1.若上期内部购入的存货本期仍未售出。

抵销分录为：

借：期初未分配利润

贷：存货

2.若上期内部购入的存货本期全部售出。

抵销分录为：

借：期初未分配利润

贷：营业成本

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