小规模减免税收入分录怎么写

1、发生业务时，应正常计算增值税:

借:应收账款(或银行存款、库存现金等科目)

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

2、销售没达到3万，免征增值税时:

借:应交税费--应交增值税

贷:营业外收入--补贴收入

3、附加税是跟着增值税的，增值税减免了，附加税不用交，也不用计提.

所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元(>500万元)的纳税人.应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定.

另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间"应税服务营业额÷103%"超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人.

月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按3%的征收率计算免征增值税税额.作会计分录如下:

借:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税

借:应交税金--应交增值税

贷:补贴收入

注:此种处理个人存在不同意见，小规模纳税人免征增值税，完全可以不核算免缴的增值税税额，即不必进行会计处理，免税销售收入减销售成本即为企业毛利.不必单独计入补贴收入.

小规模纳税人所免税额的分录:

小规模月销售没达到3万，免征增值税，应把应交税费--应交增值税转入营业外收入--补贴收入.具体分录如下:

1、发生业务时，应正常计算增值税:

借:应收账款(或银行存款、库存现金等科目)

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

2、销售没达到3万，免征增值税时:

借:应交税费--应交增值税

贷:营业外收入--补贴收入

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率.

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法.自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%.

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税.只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票.

小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收.

查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式.这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位.

查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式.这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位.

定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式.这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位.

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