汇算清缴的扣除比例都有哪些

汇算清缴扣除比例

1.与工资相关的职工福利费、工会经费、职工教育经费

(1)职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

(2)工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

(3)职工教育经费

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

注意：上述三项经费能够税前扣除的都是企业实际发生的，而不是计提的。

2.与收入相关的业务招待费、广告费和业务宣传费

(1)业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

(2)广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

注意：广告费和业务宣传费有如下特殊规定，其执行期间为自2021年1月1日起至2025年12月31日止。企业需要根据本企业所在行业确定具体的扣除比例。

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.与利润相关的公益性捐赠支出

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

4.加计扣除

(1)安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

(2)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。

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