新办企业筹建期开办费的税务处理

企业筹建企业税务处理主要是关注以下几点：

1. 税法上两个选择新设企业发生的开办费支出，

(1)可以在开始经营之日的当年一次性扣除，

(2)也可作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，在不少于3年的期限内进行摊销。

无论企业选择哪种所得税税前方法，一经选定，不得更改。

2.所得税扣除纳税调整

对于企业在选择《企业会计准则》和《小企业会计准则》时，筹建期间的开办费产生的税会差异，必然会在财务报表上体现损益;

那我们在企业申报时就不能按照财务报表直接申报，而要将财务报表上体现为“管理费用”等开办费进行调整：“账载金额”按财务报表数填列，“税收金额”全部调整为0。

A公司适用《企业会计准则》，2019年1月份开始筹建，到了2019年12月还处于筹建期，A公司在2019年发生的办公费、招待费、工资等合计100万元。

依据税法的规定 “企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不计计入为当期的亏损。”(国税函〔2010〕79号)

所以，再做19年的汇算清缴时，这100万元的开办费，做纳税调增;

在调整后的应纳所得额为0，所以在调整后的刚好对上了所说的筹办期间不计入亏损的这一规定。

如果A公司在2020年筹建期结束了，那么我在做2020年汇算清缴时，把原来纳税调整明细表中的之前调增金额100万元，我们再同样的表中进行调减100万元，接着再年度申报表a表中，减：纳税调整减少额 100 万元。这样我们就实现了当年的一次性扣除了政策。

　　【考呀呀】资讯信息：

　　>>>2024年注册会计师报名时间

　　>>>各地2024年中级会计报名时间

　　【考呀呀】资料领取：

　　资料一、下载：增值税纳税申报表|资产负债表模板

　　资料二、全行业适用!会计做账报税实操工具包，限时领

　　资料三、全税种应纳税额全自动计算模板(18大税种都有)