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一般纳税人差额征税可以抵扣进项吗

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-06-20 17:32:11

差额征税发票的进项税额能抵扣吗

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条第(三)项第11小项规定：“试点纳税人按照上述4-10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。……纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”从上可以看出，差额纳税的一般纳税人也是可以抵扣进项的。

一般情况下，只要取得增值税专用发票，就可以按照抵扣联上注明的增值税额抵扣

但是，有些采取差额征税的项目是不能开具增值税专用发票的.这种情况如果销售方开具了增值税专用发票，也是不能抵扣的.

采用差额计税方法计税的，不得开具增值税专用发票的项目有:劳务派遣服务，人力资源外包服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，旅游服务，经纪代理服务，有形动产融资性售后回租服务，电信企业为公益性机构接受捐款.这些情况，即使取得了增值税专用发票，也不可以抵扣.

可以开具增值税专用发票的项目:销售取得的不动产使用差额征税的(除了销售给其他个人，即自然人的)，可以开具增值税专用发票.购进方可以抵扣。

什么是差额征税

营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣，但由于原营业税差额征税扣除范围较广，差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保留.

增值税差额征收办理备案手续时需要纳税人提供以下资料:

一、《纳税人减免税申请审批表》(一式两份);

二、取得的合法有效凭证(核查原件后留存复印件):

1、境内单位或者个人的款项，支付后以发票为合法有效凭证或者以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明;

2、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证;

3、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证;