所得税汇算清缴职工教育经费怎样调整

汇算清缴职工教育经费纳税调整

Q1：所得税汇算清缴时职工教育经费支出如何扣除?

首先，还是以实际发生的合理的工资薪金支出为基数，但扣除比例有2.5%、8%和100%三种。

Q2：何时用2.5%的扣除比例?何时用8%的扣除比例?何时用100%的扣除比例?

别急，我们一个一个来看。

第一，针对一般企业而言，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

这个政策里面“准予在以后纳税年度结转扣除”与工会经费和职工福利费不同，工会经费和职工福利费超过限额是不予税前列支的，同时不能结转至以后纳税年度扣除。

第二，适用8%的扣除比例的目前有以下几种情况：

(1)根据财税〔2017〕79号《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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