月末暂估库存商品的会计分录怎么做

月末暂估库存商品分录

1、月末暂估入库：

借：库存商品

贷：应付账款——暂估款

值得注意的是：如果没有取得增值税专用发票，则不能申报抵扣增值税进项税额。这样一来，也就不存在进项税额的暂估抵扣问题，并且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2、发生销售行为(还未收到发票，但货物已卖出)时，与其他正常入库入账的库存商品一样先做收入处理：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

然后一并计算库存商品发出(包括销售出库)成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

3、收到发票后：

次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制下面分录：

借：库存商品

贷：应付账款——暂估款

取得发票后，编制正式入帐分录：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

1、需要单独设立“应付账款——暂估入账”的辅助账吗

根据《企业会计制度》有关规定，暂估入账时，需要单独设立“应付账款——暂估入账”账户。使用该方法，便于查询核对未取得发票的入库材料的情况，但同时存在一定的缺点，账务中不能全面准确反映应付每个客户的款项，可能会出现多付款或者不能及时付款的情况。

2、暂估入账与冲回暂估的时间节点

根据《企业会计制度》有关规定，实务中的暂估入账处理，一般是月底暂估，月初再冲回。

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