房产税的缴纳与账务处理

房产税作为一种财产税，是对房产持有人征收的持有税。是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据。

1、纳税对象

用于商业目的的房产，是房产税的纳税对象。在这里我们需要注意，不是房产的性质是不是商业性质，而是房产使用是否属于商业。只要是出租都属于商业性质，都需要缴纳房产税。对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房,暂免征收房产税。

2、房产税纳税人

房产税属于财产税，有明确财产持有人的，由房产持有人纳税，承租人不纳税。无明确房产持有人或有例外情况的如下：

（1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；

（2）产权出典的，由承典人纳税；

（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；

（4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税；

（5）无租使用其他地产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；

（6）产权属于集体所有制的，由实际使用人纳税。

3、房产税税率

（1）从价计征

按照房产余值征税。房产余值是按照评估价格扣（原值）除10%~30%作为余值，来计征房产税。从价计征房产税税率1.2%，按年计征分期缴纳。计税公式为：

应纳税额=评估值×（1-30%）×1.2%

（2）从租计征

是按照房产租金收入计征，税率为房租的12%。计税公式为：

应纳税额=房租×12%

4、房产税分录

房产税计提时计入“税金与附加”，年底转入本年利润。

借：税金及附加-房产税

      贷：应交税费-应交房产税

上缴

借：应交税费-应交房产税

      贷：银行存款

结转

借：本年利润

      贷：税金及附加-房产税

PS：一般情况下承租人是不缴纳房产税的，如果实务中遇到承租人缴纳房产税，其房产税应按照租金的一部分进行核算。

计提时

借：预交费用—XX租赁费

      贷：银行存款

逐月分摊

借：管理费用—租赁费

      贷：预交费用—XX租赁费

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