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包粽子等传统习俗中有哪些税收小常识？

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-06-25 17:07:43

又是一年端午节，包粽子、赛龙舟、佩香囊等传统习俗中有哪些税收小常识呢？一起来了解下~

粽子

Q1：企业销售粽子，应该按照什么税率开票呢？

销售粽子时，因为是单纯的货物商品，所以一般纳税人按照13%的税率缴纳增值税，小规模纳税人按照3%的征收率缴纳增值税。这里就会有人疑问了，粽子的主要材料不是糯米吗？糯米是农产品，农产品销售不是免税的吗？原来，粽子的主要材料虽然是糯米，但是粽子是糯米的深加工，所以粽子不是初级产品，故不属于农产品。

Q2：餐饮店售卖自产的粽子并提供打包服务，应该如何缴纳增值税？

如果我们在餐饮店中购买粽子打包带走，根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)中第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”6%税率（小规模纳税人按3%征收率）缴纳增值税。

Q3：企业给员工发粽子，是否需要缴纳增值税？

企业端午节给员工发放粽子，属于福利项目。如果是自制的，按照规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售。如果企业发的粽子是外购的，按规定其进项税额自然不能抵扣。如果外购时取得了增值税专用发票，不可以进项抵扣。

赛龙舟

Q：举行龙舟比赛是否有税收优惠呢？

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定：“一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。”

文化体育服务，包括文化服务和体育服务。体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

二、提供体育服务的社会组织，经认定取得非营利组织免税资格的，依法享受企业所得税相关优惠政策。（政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号））

香囊

Q：在当下，纳税人从事花卉和香料作物种植，有哪些税收优惠？

一、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。根据《财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》（财税〔1995〕52号）农业产品包括药用植物，药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于免征增值税范围。需要注意的是，中成药不属于免征增值税范围。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种选育，中药材种植，林木培育和种植，牲畜、家禽饲养，林产品采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目所得免征企业所得税。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植，海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。