出口免税进项税额的计算公式

出口免税进项税转出怎么计算

出口企业不同于其他企业，其出口货物与购进货物是相对应的，数额为该出口货物的采购发票上注明的税额。

根据财税(2013)106号文件，营业税改征增值税试点实施办法第二十六条 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额。

按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额)÷(当期全部销售额+当期全部营业额。

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

因为只有要交增值税的，才能抵扣;

增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等;

而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。

不可退税部分转成本：

借：主营业务成本--出口销售

贷： 应交税费-应交增值税(进项税转出)

出口退税部分记为其他应收款：

借：其他应收款-出口退税或应收出口退税

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

再结转收入成本就可以了。

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