结转以前年度损益调整分录

结转以前年度损益调整的会计分录：

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要 前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日 至 财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

(二)由于以前年度损益调整增加的 所得税费用 ，借记本科目，贷记“ 应交税费 ——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

(三)经上述调整后，应将本科目的余额转入“ 利润分配 —— 未分配利润 ”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。

企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及 会计报表 相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。一、案例简介　　案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查 时发现，该企业2000年度多提 固定资产折旧 100万元(为便于计算，数据已作简化处理，下同)，因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元(该 企业所得税税率33%)。当时企业会计人员 所作的会计处理如下：

①借：所得税 33(万元)

贷： 应交税金 --应交所得税 33(万元)

②借：应交税金--应交所得税 33(万元)

贷： 银行存款 33(万元)

③借： 本年利润 33(万元)

贷：所得税 33(万元)

④借：利润分配--未分配利润 33(万元)

贷：本年利润 33(万元)

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