冲销暂估费用会计分录

对于暂估费用进行冲销应该怎么做会计分录？ 

一、采购入库：

1、货已到，发票未到，

借：库存商品(售价)

贷：应付账款———暂估应付账款(进价)

商品进销差价——日用百货类

2、发票收到时，用红字冲回，同时做采购、入库，

(1)借：库存商品(红字)(售价)

贷：应付账款———暂估应付账款(红字)(进价)

商品进销差价——日用百货类

(2)购进商品付款，

借：商品采购——日用百货类(进价)

应交税费———应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(3)商品验收入库，

借：库存商品——日用百货类(售价)

贷：商品采购——日用百货类(进价)

商品进销差价——日用百货类(进价×16%)

1、已发出存货，但未确认收入：

借：发出商品(售价)

贷：库存商品(售价)

2、收到货款时，确认收入：

(1)借：发出商品(红字)

贷：库存商品(红字)

(2)借：银行存款

贷：主营业务收入——日用百货类

应交税费———应交增值税(销项税额)

暂估入账一般应用于会计账面数与仓库实存数核对，当企业月末购入一批货物，货物已运抵企业仓库，但企业却未收到销货企业开出的增值税专用发票，会计无法确认该货物具体价值，只能根据一个约数估计入账，分录是：

借：原材料/库存商品

贷：应付账款其中“原材料”或“库存商品”的价值就是暂估的约数，期末先通过这个分录与仓库的进销存记录核对，在下月初，就要做相反分录把这笔暂估数冲销掉：

借：应付账款

贷：原材料/库存商品

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