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固定资产报废抵扣所得税如何入账

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-06-30 17:57:57

固定资产报废抵扣所得税怎么入账?

企业购入固定资产时，已按规定将增值税进项税额计入"应交税金---应交增值税(进项税额)"科目的，如果相关固定资产用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，或出现非正常损失;或耗用了固定资产的在产品、产成品出现非正常损失的.应将原已计入"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目的金额予以转出，借记"固定资产"，贷记"应交税金--应交增值税(进项税额转出)"科目.

问:我公司的部分固定资产已达到使用期限，需要进行报废清理.请问，因此发生的损失如何在企业所得税税前扣除?

答:《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条规定，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除.第三十条规定，固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认:

1、固定资产的计税基础相关资料。

2、企业内部有关责任认定和核销资料。

3、企业内部有关部门出具的鉴定材料。

4、涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明。

5、损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。因此，上述公司的固定资产报废损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

提前报废固定资产是否可以企业所得税税前扣除?

固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认:

(一)固定资产的计税基础相关资料;

(二)企业内部有关责任认定和核销资料;

(三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;