长期股权投资会计分录怎么编制

长期股权投资会计分录如下所示：

①以现金资产投资与短期投资一样

②以非现金资产投资(见后)

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度以前

借：应收股利-股利收入

贷：长期股权投资-企业

II投资年度

i属于投资前的

借：应收股利-股利收入

贷：长期股权投资-企业

ii属于投资后的

借：应收股利

贷：投资收益-股利收入

III投资年度以后(按公式计算)

借：应收股利

贷：投资收益-股利收入

[长期股权投资-企业]

在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”

①初始投资或追加投资同上

②股权投资差额的处理

i取得时确认

借：长股权投资–企业–投资贷成本

贷：银行存款

借：[长期股权投资–企业–股投差额]

贷：[长股权投资–企业–投资成本]

ii摊销

借：投资收益–股权投资差额摊销

贷：长期股权投资–企业–股权投资差额

借：长期股权投资–企业–股权投资差额

贷：资本公积-股权投资准备

③被投资单位实现净损益的处理

I净利润

i被投资单位实现净利润时

借：长期股权投资–企业–损益调整

贷：投资收益–股权投资收益

ii被投资单位宣告分派股利时

借：应收股利–企业(实际数)

贷：长股权投资–企业–损益调整

II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)

借：投资收益–股权投资损失

贷：长股权投资–企业–损益调整

注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时

借：长期股权投资–企业–损益调整

(确认的损益-未减记的)

贷：投资收益–股权投资收益

④其他所有者权益变化的处理

i投资单位会计处理

借：长股权投资–企业–股权投资准备

贷：资本公积–股权投资准备

(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)

注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”

①权益法转换为成本法

I转换时

借：长期股权投资–企业

贷：长期股权投资–企业–投资成本

长股权投资–企业–损益调整

II以后分派利润或现金股利时

i属于已记入投资账面价值的

借：应收股利

贷：长期股权投资–企业

ii属于尚未记入投资账面价值的

借：应收股利

带：投资收益

III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。

借：长期股权投资–企业

贷：投资收益

②成本法转换为权益法

i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整

借：长期股权投资–企业–投资成本 200

–企业–股权投资差额 1

–企业–损益调整　　 5

–企业–股权投资准备 2

贷：长期股权投资–企业(帐面余额) 205

利润分配-未分配利润(累计影响数)1

资本公积–股权投资准备　　 2

ii追加投资时

借：长期股权投资–企业–投资成本　　 302

贷：银行存款　　　　　　　　 302

iii再次计算股权投资差额

成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302

借：长期股权投资–企业–股投差额 2

贷：长股权投资–企业–投资成本 2

将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”

借：长期股权投资–企业–投资成本　　 7

贷：长期股权投资–企业–损益调整 5

–企业–股权投资准备 2

成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2

注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转

iv以后分派利润或现金股利同权益法

借：长期股权/债权投资(成本与市价孰低者)

短期投资跌价准备

投资收益

贷：短期投资

①损益的确认

借：银行存款

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

[投资收益–股权出售收益/损失]

应收股利(尚未领取的现金股利或利润)

②资本公积准备项目的处理

借：资本公积–股权投资准备

贷：资本公积–其他资本公积

注：转增资本时

借：资本公积–其他资本公积

贷：实收资本/股本

③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销

借：投资收益–股权投资差额摊销

贷：长期股权投资–企业–股权投资差额

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