预缴企业所得税汇算清缴退还的账务处理

借：库存现金或者银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税

同时，

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

一.如果退的是当年的

借：银行存款

贷：所得税费用

二.如果退的是以前年度的

1. 收到退税款

借：银行存款

贷：应交税费-应交所得税

2. 结转

借：应交税费-应交所得税

贷：以前年度损益调整

同时

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 按月(季)预缴(一般是分季度预缴)

1. 年终汇算清缴所得税，

会计处理如下所示：

2.按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

3.缴纳季度所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

4.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

5.缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

6.重新分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

7.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

8.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

9.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款).

10.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

11.免税企业也要做分录：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税费用

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