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到期一次还本付息债券的会计分录怎么做

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-07-07 15:27:25

还本付息指的是归还钱的时候同时还要偿还本金和利息,当碰到到期一次还本付息债券情况时,会计人员该如何做会计分录?

到期一次还本付息债券的会计分录

发行债券:

借:银行存款

贷:应付债券——面值

应付债券——利息调整

资产负债表日计提利息:

借:财务费用

应付债券——利息调整

贷:应付债券——应计利息

次年计提利息:

借:财务费用

应付债券——利息调整

贷:应付债券——应计利息

什么是应付债券?

应付债券是会计准则下的一个会计科目,用于核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目,并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目,核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。

企业按面值发行债券时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券票面金额,贷记“应付债券——面值”科目;存在差额的,还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。对于按面值发行的债券,在每期采用票面利率计提利息时,应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目;其中,对于分期付息、到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算,对于一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。应付债券按(实际利率实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计算确定的利息费用,应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。

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