企业所得税汇算清缴工作流程

它一般包括以下几个流程：

一、年终筹划

(一)警惕所得税风险控制关键点

所得税的汇算清缴是针对上一年度的经营所得的汇总申报，所以在年结之前如果能发现存在的风险，基本都可以采取措施加以纠正。比如：已经发生但是还未处理的成本费用，应当进行计提等。

(二)做好享受所得税优惠的准备

高新技术企业的税收优惠，需要取得高新技术证书;研发费用加计扣除需要进行明细核算，相应的申报资料;小微企业需要满足利润总额的条件。

(三)合理筹划所得税税负

企业所得税的计税依据与企业的利润总额并不一致，但在实际申报时应纳税所得额是通过对利润总额进行各种调整来实现的，所以要实现企业所得税的税负筹划，筹划好企业的利润是基础。同时，还需要进行我们在年结之前将企业所得税的税负、所得税费用、递延所得税资产和负债考虑进去。

二、了解最新的所得税政策变化

(一)税收政策

基本每年汇算清缴期间都会有相应的企业所得税新政出现，一般单位会把汇算清缴申报时间放在5月份，主要目的就是能够执行最新的税收政策。

(二)申报表单

最近几年的汇算清缴申报表单设置都有一定的变化，要了解报表单的变化，理解其填报说明，才能进行正确的填报。

(三)纳税期限

2016年的汇算清缴期限在各地有不同的规定，但是一般情况下，期限的变化并不频繁，不过也是需要关注的重要事项。

三、整理调整事项

接下来你要搞清楚的是你要调整哪些事项。

(一)收入类调整

视同销售收入;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;国债的利息收入等。

(二)扣除类调整

超过规定标准发生的利息费用;业务招待费;捐赠支出;未经核定的准备金支出;专项资金提取后改变用途;发生的罚款、罚金、滞纳金;不应扣除的成本费用等。

(三)资产类调整

固定资产、无形资产计税基础与账面价值有差异，导致以账面价值计提的折旧和摊销与以计税基础金额计算允许抵扣的折旧、摊销金额不同，需要进行调整。

四、税收专项审批或备案

由于各项优惠政策类型和享受优惠政策条件不同，部分所得税优惠和扣除项目，需要进行专项审批或备案，如：高新企业优惠、资产损失专项申报、 固定资产加速折旧优惠等。

五、填报纳税申报表并申报

填报申报表是在以上准备工作完成后，根据企业的会计资料进行数据的填报，重点关注：报表勾稽关系衔接、数据是否按照填报说明报送等。在申报数据确认无误后即可进行纳税申报。

六、结清税款

纳税人根据全年应纳所得税额及应补、应退税额，纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在汇算清缴期限内前将应补缴的税款缴入国库，预缴税款超过全年应缴税款的，应当在汇算清缴结束后办理抵顶或退税手续。

七、调账

对所属年度的所得税费用的调整属于对所属年度财务报表信息的更正，应通过"以前年度损益调整——所得税费用"科目，进而结转计入"利润分配——未分配利润"科目，并调整计提的盈余公积等科目。

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