全年汇算清缴记账
我国企业所得税实行按季度(月份)预缴税款，年终汇算清缴的制度.所得税清算的时间往往在次年1月至5月进行.其步骤是:
企业自年度终了之日起五个月内，先向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;
然后，税务机关对企业自行汇算清缴的款项进行审核，审核有误时再按税务机关规定的要求进行调整.在会计实践中，对于由税务机关(审)核定或由企业自查得出应朴(退)企业所得税如何进行会计处理，尚未明确规定，企业对上年度汇算清缴纳税的处理，目前主要有三种不同做法:一是通过"以前年度损益调整"账户核算;二是通过"所得税费用"账户核算;三是通过"利润分配--未分配利润"账户核算.
目前，会计界对收益的计量有两种不同观点:一种是本期经营收益观，另一种是损益满计观.
损益满计观认为，一切营业收入、费用以及特殊损益、前期损益调整等所有项目，都应在计算净收益时予以计列.根据这一观点，本期损益表不仅包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目，还要包括以前年度损益调整等项目.其理由是:企业寿命期内各年所报告的净收益之和应等于该企业净收益总额.按损益满计观要求做账，调整上年所得税费用要在本年度"本年利润"账户反映.
本期经营收益观认为，本期损益表中所计列的收益仅包括本期经营活动所产生的各项成果，前期收益计算错误、前期损益调整项目和特殊损益与本期损益无关，不属于本期经营活动，不应列八损益表，只能作为留存收益项目调整.根据这一观点，上年所得税费用的调整不计入"本年利润"，只能计入"利润分配--未分配利润"账户.
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