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新设立分支机构需要申报汇算清缴吗

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-07-12 09:58:48

新设立分支机构是否需要申报汇算清缴呢?

2020二级分支机构，是否需要参加2020所得税年度汇算清缴?

根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号，以下简称《办法》)第九条规定，汇总纳税企业预缴申报时，总机构除报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况);分支机构除报送企业所得税预缴申报表(只填列部分项目)外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。

另外，《办法》第五条第(三)款规定，新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

综上所述，上述在2020的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税，且不参加2020业所得税汇算清缴。

分支机构一般的税务处理

企业跨区设立分支机构，一般来讲，如果分支机构独立开展生产、经营活动的，应该独立核算。

在税务处理方面，关于增值税纳税地点的问题，《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第(一)款规定：“固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。”上述分支机构属于其所在区的固定业户，一般应向其所在区的主管税务机关申报缴纳增值税。

关于企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人。所称“独立经济核算的企业或者组织”，是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户、独立建立帐簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。因此，一般来讲，企业设立的分支机构如果是独立核算的，应在其所在区进行企业所得税的纳税申报;如果是非独立核算的，应由总机构汇总进行纳税申报。