房地产预收账款及交税会计分录怎么做

房地产预收账款及交税会计分录账务处理

(1)房地产企业收到预收账款时:

借∶银行存款

贷:预收账款

预交增值税:预交增值税=预收账款/(1+9% ) *3%

借∶应交税费—预交增值税

贷:银行存款

预交城建税及附加

借∶应交税费—预交城建税

应交税费—预交教育费附加

应交税费—预交地方教育费附加

贷︰银行存款

月末账务处理∶

借︰应交税费—未交增值税

贷︰应交税费—预交增值税

借∶税金及附加

贷︰应交税费—预交城建税应交税费—预交教育费附加

应交税费—预交地方教育费附加

( 2)预交土地增值税:

预交土地增值税=(预收账款-应预缴增值税税款)*土地增值税预征率

借︰应交税费—预交土地增值税

贷∶银行存款

月末账务处理∶

借∶税金及附加

贷:应交税费—预交土地增值税

( 3)预交企业所得税:

企业所得税收入为不含增值税，预计毛利额=(期末预收账款贷方余额-期初预收账款代方余额)/( 1+9% )率。预计毛利额大于零，调增应纳税所得额，预计毛利额小于零，调减应纳税所得额。

季度预交企业所得税=[(会计利润±预计毛利额) -弥补以前年度亏损]*25%-已预缴企业所得税

借∶所得税费用

贷:应交税费—应交所得税

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