旅行社收到上年度返利款的会计分录如何做

旅行社收到上年度返利款的会计分录 

一、实物商品支付返利:

1、销售方核算方法:采用返回所销售商品方式的，应计入销售费用，但同时根据税法的规定，要视同销售进行会计处理，需计缴增值税.主要会计分录:借:营业费用贷:库存商品贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

2、购买方核算方法:收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税.需分两种情况处理:

(1)若供货方开具增值税专用发票，则:借:库存商品借:应交税金-应交增值税(销项税额)贷:主营业务成本

(2)若不开具增值税专用发票，则:借:库存商品贷:主营业务成本

1、销售方核算方法:根据从购买方取得的合法票据或或销货方自行开具的红字销售发票作为费用处理或冲减主营业务收入.主要会计分录:借:营业费用借:主营业务收入贷:银行存款等因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上.因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入

2、购买方核算方法:收到返利时冲减销售成本，依据对方开具的红字发票，将进项税金转出.主要会计分录: 借:银行存款贷:主营业务成本(红字) 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)

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