消费税账务处理流程是怎样的

一、直接对外销售的产品的账务处理

如企业生产的相关产品是直接对外销售的，那么，其应缴纳的消费税可通过“税金及附加”科目进行账务处理。

【案例1】

A公司生产了一批白酒用于出售，采用从价计税的方法计算消费税，获得销售额800万元，假设应纳消费税为80万。则，应做账务处理如下(以下单位统一为“万元”)：

借：税金及附加 80

贷：应交税费——应交消费税 80

如果企业生产的商品用于自家企业的在建工程、非生产机构或长期投资等其他方面，应将所缴纳的消费税记入相关成本中。

【案例2】

B公司生产了一批需缴纳消费税的产品用于自家的在建工程中，其应纳消费税为40万元。则，应做账务处理如下(以下单位统一为“万元”)：

借：在建工程 40

贷：应交税费——应交消费税 40

受托加工需缴纳消费税的产品，委托方提货时，受托方需代扣代缴消费税的，受托方应将缴纳消费税记入“应收账款”“银行存款”等科目中。

【案例3】

C公司接收D公司委托加工一批白酒，D公司提货时，C公司代扣代缴消费税24万元。则，应做账务处理如下(以下单位统一为“万元”)：

借：银行存款 24

贷：应交税费——应交消费税 24

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