出口退税企业进项税转出分录怎么做

出口退税进项税额转出该如何做会计处理

进项税额转出主要是发生以下两种情况：

1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失

2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

简单点说，就是进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。

那么，对于出口退税进项税额转出，其会计处理如下：

发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷：应交税费--应交增值税(进项税转出)

月底进行结转时：

借：应交税费-应交增值税(进项税转出)

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)

月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出)

外贸出口企业有关进项税转出分录

借：库存商品(进货时)

应交税费-增值税-进项

贷：应付账款

借：其他应收款-应收出口退税(计算应退税)

贷：应交税费-增值税-出口退税

借：主营业务成本(结转征退税之差)

贷：应交税费-增值税-进项税额转出

借：应收账款-外销 (外销时)

贷：主营业务收入-外销

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