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发票备注栏中差额征税是什么意思

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-07-18 11:48:16

发票备注中差额征税是什么

在发票备注栏写明“差额征税”表明是选择了差额计税开票。全面营改增后，对增值税来说，计算销售额基本的原则仍是全部价款和价外费用，但在试点过渡政策中，有一些允许差额征税的规定。需要注意的是，差额征税的规定是正列举，只有列明的项目才允许差额征税，没列明的则不能差额。

差额征税原本是以前营业税的政策规定，现在部分列明的项目适用于差额征税，且差额计税比正常计税享有一定的优惠，所以在对适用差额征税的纳税人开具发票也有着一定的特殊要求。

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

【例】某劳务派遣公司，采用简易计税，2018年5月份收取劳务派遣费2000万元(含税)，支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。有几种开票方式?

1. 使用差额开票功能，开一张专票。税额=(价税合计-扣除额)÷(1+适用税率或征收率)×适用税率或征收率。

录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元，系统自动计算税额38.10万元和票面不含税金额1961.90万元，备注栏自动打印“差额征税”字样。用工单位可以抵扣38.10万元。

注意：通过差额征税开票功能开具发票主要是针对差额部分不能开具专票的情形。

2. 开具一张增值税专用发票+一张普通发票

差额部分不得开专票，剩余部分开具增值税专用发票不含税金额761.90万元，税额38.10万元，价税合计800万元;普通发票不含税金额1142.86万元，税额57.14万元，价税合计1200万元;

两张发票含税价合计2000万元，不含税金额合计1904.76万元，税额合计95.24万元。用工单位可以抵扣38.10万元。

3. 开一张增值税普通发票，价税合计2000万元，不含税金额1904.76万元，税额95.24万元;用工单位取得普通发票不能抵扣。